湛江市:降低制造业企业成本支持实体经济发展相关政策解读


来源:湛江政府网  (2019-11-18)  我要评论0

降成本支持实体经济税收政策解读

国家税务总局湛江市税务局

一、城镇土地使用税适用税额调整政策解读

政策内容:降低企业城镇土地使用税负担。在国家规定的税额幅度内,2017年起三年内逐年降低城镇土地使用税适用税额;到2019年,非工业用地税额标准调整为1-8元/平方米,工业用地税额标准调整为0.6-4元/平方米。

政策解读:
(一)政策调整的背景
为进一步降低企业负担,支持实体经济发展,根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《广东省城镇土地使用税实施细则》规定,经省人民政府同意,我省在政策规定的幅度内适当调整各地城镇土地使用税税额标准,我市草拟湛江市城镇土地使用税调整方案并获省政府批准。

(二)调整的主要内容
根据上级统一部署和结合湛江实际,我市自2017年至2019年,逐年减少土地等级和降低城镇土地使用税税额标准,我市非工业用地和工业用地的土地等级分别调减为5个级别。2017年,非工业用地税额标准从2.1—13.2元/平方米调整为2.1—12.5元/平方米,工业用地税额标准从1.3—8元/平方米调整为1.3—7.5元/平方米。2018年,非工业用地税额标准调整为2—11元/平方米,工业用地税额标准调整为1.3—7元/平方米。2019年,非工业用地税额标准调整为1—8元/平方米,工业用地税额标准调整为0.6—4元/平方米。

(三)政策适用对象
适用在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;个人包括个体工商户以及其他个人。

(四)政策施行时间
政策自2017年1月1日起施行,分三年执行到位。调整后的城镇土地使用税税额标准自2018年1月1日起执行,有效期五年。2017年1月1日至2017年12月31日期间的城镇土地使用税税额标准参照调整方案执行。

二、调整车辆车船税具体适用税额政策解读

政策内容:降低车船税适用税额标准。自2018年1月1日起,按照《广东省人民政府关于调整车辆车船税具体适用税额的通知》(粤府〔2017〕103号),执行新的车船税适用税额标准。

政策解读:
(一)政策调整的背景
广东省人民政府为推进供给侧结构性改革,降低制造业企业成本,选择地方税权和税额调整有一定空间的车船税予以调整,将车辆车船税适用税额降低到法定税率最低水平,并从2018年1月1日起执行。

(二)调整的主要内容(见下表)广东省车辆车船税适用税额新旧对比表

(三)施行时间
从2018年1月1日起施行,有效期五年。

三、印花税核定征收管理政策解读

政策内容:降低印花税税负。工业企业的购销合同购销环节应征的印花税合并按销售收入的70%作为计税依据,商业及其他企业的按销售收入50%作为计税依据,外贸综合服务企业的按销售收入30%作为计税依据

政策解读:
(一)政策调整的背景
为规范核定征收印花税工作,依法治税、统一税负、公平税收,广东省地方税务局根据《印花税管理规程(试行)》(国家税务总局公告2016年第77号印发)的有关规定,结合本省实际,制定了《广东省税务局印花税核定征收管理办法》。

(二)重点内容
1.关于适用情形
适用印花税核定征收的纳税人,必须符合《广东省税务局印花税核定征收管理办法》(以下简称《办法》)第三条规定的任一情形,规定之外的情形不适用本《办法》。即:
有下列情形之一的,主管税务机关可以核定纳税人印花税计税依据:
(1)未按规定建立《印花税应纳税凭证登记簿》,或未如实登记和完整保存应纳税凭证的;
(2)拒不提供应纳税凭证或不如实提供应纳税凭证致使计税依据明显偏低的;
(3)采用按期汇总缴纳办法的,未按主管税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告,经主管税务机关责令限期报告,逾期仍不报告的或者主管税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。
2.关于计税依据、税率和计算公式
(1)计税依据、税率
税务机关根据纳税人的实际生产经营收入,参考纳税人各期印花税纳税情况及合同签订情况确定纳税人印花税计税依据,填写《其他纳税核定表(印花税核定)》进行核定,具体如下:
1)工业企业的购销合同,购销环节应征的印花税合并按销售收入的70%作为计税依据。
2)商业及其他企业的购销合同,购销环节应征的印花税合并按销售收入的50%作为计税依据。
3)外贸综合服务企业的购销合同,购销环节应征的印花税合并按销售收入30%作为计税依据。
4)税务机关规定的其他应纳税凭证核定计税依据及税目。
(2)计算公式
1)购销合同应纳印花税税额=销售收入×核定比例×适用税率。
2)核定征收其他应纳税凭证计算公式:税务机关规定的核定计税依据×适用税率

(三)政策施行时间
政策调整自2017年 10 月1日起执行,有效期5年。

四、调整契税纳税期限政策解读

政策内容:延长契税纳税期限。自2017年10月1日起,全市行政区域内承受土地、房屋权属的单位和个人,契税税款缴纳期限由原来“自纳税义务发生之日起90日内”调整为“依法办理土地、房屋权属登记之前”。

政策解读:
(一)政策调整的背景
为进一步落实供给侧结构性改革战略部署,加大对实体经济的帮扶力度,切实减轻纳税人负担,广东省税务局要求各地调整延长契税纳税期限,并使全省契税纳税期限逐步统一。在深入调研、广泛征求意见基础上,根据《中华人民共和国契税暂行条例》及《广东省契税实施办法》,2017年9月出台了《湛江市地方税务局关于契税纳税期限的公告》(国家税务总局湛江市税务局2018年第1号公告确认继续执行),将契税纳税期限从原来的90天调整为纳税人依法办理土地、房屋权属变更登记手续之前。

(二)政策调整的作用
此次契税纳税期限调整为由纳税人在办理土地、房屋产权证前缴纳,实质上延长了纳税期限,降低了纳税人的税收负担和涉税风险。

(三)政策的执行日期及适用范围
政策调整自2017年10月1日起执行,有效期5年。
凡是于2017年10月1日及以后到契税征收机关申报缴纳土地、房屋交易契税的纳税人,无论其纳税义务发生时间(承受土地、房屋权属时间)在2017年10月1日之后或之前,其契税税款缴纳期限均为依法办理土地、房屋权属登记之前,纳税人在办理土地、房屋权属登记之前到税务机关缴纳契税的,不会加收滞纳金。

五、省内跨地区经营制造企业实行汇总缴纳增值税的解读

政策内容:允许符合条件的省内跨地区经营制造企业的总机构和分支机构实行汇总缴纳增值税,分支机构就地入库。

政策解读:
(一)政策出台的背景
为进一步降低企业负担,减轻财务核算成本,支持实体经济发展,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《财政部 国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》的规定,国家税务总局广东省税务局、广东省财政厅明确允许符合条件的省内跨地区经营制造企业的总机构和分支机构实行汇总缴纳增值税,分支机构就地入库。

(二)政策主要内容
省内跨地区经营且实行统一核算的总机构及分支机构,符合以下条件的,可按照规定申请办理增值税汇总纳税,并按本要求进行增值税核算和申报。

(三)政策适用对象
省内跨地区经营且实行统一核算的总机构及分支机构,申请办理增值税汇总纳税的,应同时符合以下条件:
1.总机构为增值税一般纳税人,分支机构由总机构全资开设、且为非独立法人企业。总机构对分支机构具有完全的控制和管理,并履行监督管理责任。
2.总机构实行统一经营、统一采购配送、统一核算、统一规范化管理;总机构与分支机构实现计算机联网,能及时监控货物移送、销售收入实现和发票开具情况,确保财务核算规范。
3.总分支机构能准确计算增值税销项税额、进项税额和应纳税额,准确提供税务资料。具有完备的内部控制制度,明确的会计核算、资金使用、货物移送管理要求,准确记录销售收入、货物进、销、存以及资金的使用情况,规范核算增值税销项税额、进项税额,实现信息管理系统有效监控。分支机构应设置以下账簿:存货明细账、应收应付款项明细账、销售收入明细账、银行存款及现金日记账。按规定可以不设置账簿或由总机构统一设置账簿核算的,分支机构按年保存由总机构提供的包括以上账簿记载内容的相关资料。
4.总分支机构纳税信誉良好。

六、小微企业增值税税收优惠的解读

政策解读:
(一)政策调整背景
根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)规定:“……自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税……”
而《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定:“……为进一步加大对小微企业的税收支持力度,经国务院批准,自2014年10月1日起至2015年12月31日,对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税……”
根据《财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)规定:“为继续支持小微企业发展、推动创业就业,经国务院批准,《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。”
根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)规定:“为支持小微企业发展,自2018年1月1日至2020年12月31日,继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

(二)政策实施时间
政策自2019年1月1日起执行。

七、资源综合利用税收优惠政策的解读

政策解读:
(一)政策调整背景
为了落实国务院精神,进一步推动资源综合利用和节能减排,规范和优化增值税政策,财政部、国家税务总局决定对资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策进行整合和调整,制定了《财政部、国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号)

(二)重点内容
纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务,可享受增值税即征即退政策。纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目,其申请享受本通知规定的增值税即征即退政策时,应同时符合下列条件:
1.属于增值税一般纳税人。
2.销售综合利用产品和劳务,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。
3.销售综合利用产品和劳务,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。
4.综合利用的资源,属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的,应取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》,且许可经营范围包括该危险废物的利用。
5.纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。
纳税人在办理退税事宜时,应向主管税务机关提供其符合上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料,未提供书面声明材料或者出具虚假材料的,税务机关不得给予退税。
纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的,不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

(三)政策实施时间
政策自2015年7月1日起执行。

八、企业所得税相关优惠的解读

政策解读:
(一)政策内容
1.小型微利企业所得税优惠。《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
2.高新技术企业所得税优惠。《企业所得税法》第二十八条,《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)第二章第九条、第十条规定,企业经认定为高新技术企业,并获得高新技术企业资格证书后,可以在获得资格证书的当年度起三年内按照15%的优惠税率计算缴纳企业所得税。
3.资源综合利用企业所得税减计收入。《企业所得税法》第三十三条:企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。《企业所得税法实施条例》第九十九条 企业所得税法第三十三条所称减计收入,是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。
4.研发费加计扣除。《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定:企业开展研发活动中发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税摊销。
5.固定资产加速折旧。(1)《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)规定:对生物药品制造业、专用设备制造、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业、计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法;(2)《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)规定:对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法;(3)《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)规定:企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)相关规定执行。
6.企业所得税核定征收应税所得率规定。《广东省国家税务局 广东省地方税务局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的公告》(广东省国家税务局 广东省地方税务局2018年1号公告)规定全省按统一标准执行,即按国家规定的最低应税所得率确定。

(二)实施时间
小型微利企业所得优惠政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日,其他政策适用于2018年度及以后年度企业所得税申报,有截止日期的执行到截止日期止。


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